概要

広大地・借地権・小規模宅地特例を中心に、制度の趣旨と変遷を踏まえて実務上の判断指標を考察。評価実務で直面する間違えやすい論点への対応策についても豊富に掲載。

主要目次

第１章　課税対象財産としての土地建物等のインパクトの大きさとその厄介さ
　Ⅰ　相続財産に占める土地建物等の課税価格算入額のシェアは約４割

　Ⅱ　相続税法22条による時価概念を正確に反映するための周辺知識と事前調査

　Ⅲ　財産評価基本通達に基づく評価額によらず、不動産鑑定評価額を採用すべきケース

　Ⅳ　評価額・課税価格算入額と物納申請における収納価額との利害対立の構図

　Ⅴ　最も影響が大きいファクターは旧広大地・借地権帰属・小規模宅地等の特例

　Ⅵ　課税上のインパクトの大きさが与えた実務の現場への影響例（更正請求等）



第２章　広大地評価に関する改正の歴史

　　　　～大幅な減額規定ならではの功罪～

　Ⅰ　広大地の評価方法が繰り返し変遷を遂げて来た理由とその背景にあるもの

　Ⅱ　昭和55年東京国税局長通達による極めてシンプルな広大地の考え方

　Ⅲ　平成６年創設の有効宅地化率を奥行価格補正率に代替させる旧広大地制度

　Ⅳ　平成16年に改正された下限付きの地積連動算式を用いた旧広大地制度

　Ⅴ　平成29年改正で登場した規模格差補正率を採用した地積規模の大きな宅地



第３章　借地権の帰属を巡る論点

　　　　～５つの基本パターンとその判断指標～

　Ⅰ　借地権の帰属の有無の判断が相続税の課税内容と評価額を大きく左右する

　Ⅱ　類型A：路線価等に記載された借地権割合をベースとするもの

　Ⅲ　類型B：相当地代通達２の算式割合（最低20％）をベースとするもの

　Ⅳ　類型C：貸宅地を80％、借地権を擬制割合の20％とするもの

　Ⅴ　類型C’：貸宅地を80％、借地権をゼロとするもの

　Ⅵ　類型D：貸宅地を自用地として評価し、借地権をゼロとするもの



第４章　小規模宅地等の特例を巡る論点

　　　　～分割要件・適用可否・事後適用～

　Ⅰ　小規模宅地の特例が課税価格算入額にもたらす影響額の大きさ

　Ⅱ　遺産分割要件と未分割事案についての本特例の事後適用に関する実務

　Ⅲ　特定居住用宅地等に該当するか否かの要件とその実務上のポイント

　Ⅳ　特定事業用宅地等に該当するか否かの要件とその実務上のポイント

　Ⅴ　特定同族会社事業用宅地等に該当するか否かの要件とその実務上のポイント

　Ⅵ　貸付事業用宅地等に該当するか否かの要件とその実務上のポイント

　Ⅶ　特例の事後適用全般に関する実務（期限後申告・修正申告・更正の請求・嘆願）



第５章　土地建物等の評価上、必ず押さえておきたい論点・間違えやすい論点

　Ⅰ　土地篇

　Ⅱ　建物篇