? 平成28年分以後の金融証券税制の概要 ?金融商品の課税方式を中心として?

1 はじめに

2 株式等の範囲の拡大
◆1 新たに"株式等"に加えられたもの
◆2 "株式等"の範囲
◆3 "株式等"に含まれないもの

3 上場株式等と一般株式等の区分と課税方式
◆1 所得通算の対象の明確化のための"上場株式等"と"一般株式等"との区分
◆2 上場株式等に係る課税方式の概要
◆3 一般株式等に係る課税方式の概要

4 公社債の課税方式の見直し
◆1 公社債に係る課税方式の見直しの概要
◆2 申告分離課税とされる公社債の償還時における源泉徴収と申告

5 課税方式とその選択の効果
◆1 所得税の課税方式
◆2 課税方式と所得金額による制限
◆3 課税方式の違いとその効果



? 上場株式等に係る金融証券税制 ?課税方式の選択を中心として?

【本章の構成と主な内容】

1 上場株式等とされる株式・出資・投資信託等
◆1 取引所への上場と公募
◆2 株式等で金融商品取引所に上場されているもの等
◆3 受益権等の募集が公募によるもの

2 上場株式等とされる公社債(特定公社債)
◆1 公社債とは
◆2 公社債のうち特定公社債とされるもの

3 上場株式等に係る利子等・配当等の課税方式の概要
◆1 総合課税と申告分離課税
◆2 配当等の総合課税
◆3 利子等及び配当等の申告分離課税
◆4 申告の際の課税方式の選択

4 上場株式等に係る利子等とその課税方式の選択
◆1 上場株式等の利子等とされるもの
◆2 源泉(特別)徴収
◆3 課税方式とその選択

5 上場株式等に係る配当等とその課税方式の選択
◆1 上場株式等に係る配当等とされるもの
◆2 源泉(特別)徴収
◆3 課税方式とその選択

6 特定口座に受け入れられた利子・配当の申告・申告不要の選択
◆1 「配当等の額及び源泉徴収税額等」欄
◆2 「特定上場株式等の配当等」欄
◆3 「上記以外のもの」欄

7 上場株式等に係る譲渡所得等の課税方式の概要
◆1 上場株式等の譲渡等に係る3つの所得区分
◆2 口座の種類と譲渡損益の計算単位
◆3 譲渡損益の通算(所得内通算)
◆4 譲渡損失の損益通算と繰越控除
◆5 申告分離課税の税率を適用する"上場株式等に係る課税譲渡所得等の金額"

8 上場株式等の譲渡等は3つの所得区分
◆1 事業所得・譲渡所得・雑所得の所得区分
◆2 所得金額の計算における差異

9 特定口座とその申告方法
◆1 簡易申告口座と源泉徴収選択口座
◆2 利子配当受入れ源泉徴収選択口座

10 特定口座年間取引報告書の記載と申告・申告不要の選択
◆1 上場株式等の譲渡等が譲渡益の場合
◆2 譲渡損が利子・配当と損益通算されている場合[その1]
◆3 譲渡損が利子・配当と損益通算されている場合[その2]

11 譲渡損失の損益通算と繰越控除
◆1 上場株式等に係る配当所得等の金額との損益通算
◆2 損益通算及び譲渡損失の繰越控除の対象とならない譲渡(例示)
◆3 譲渡損失の3年間にわたる繰越控除


? 住民税における課税方式の選択 ?保険料負担を踏まえた有利選択?

1 住民税における異なる課税方式の選択(選択対象所得)
◆1 所得税と異なる課税方式を選択できるもの
◆2 特定配当等
◆3 特定株式等譲渡所得金額

2 住民税における異なる課税方式の選択(租税・保険料負担)
◆1 所得税・住民税・社会保険料の負担
◆2 住民税の所得金額で定まる保険料

3 特定配当等に係る有利選択
◆1 特定配当等の区分と課税方式の選択
◆2 特定上場株式等の配当等に係る有利選択
◆3 総合課税を選択できない上場株式等の配当等に係る有利選択
◆4 割引債等の償還金に係る差益金額についての有利選択

4 特定株式等譲渡所得金額(源泉徴収選択口座内調整所得金額)に係る有利選択
◆1 所得内通算をするため源泉徴収選択口座を申告した場合の影響
◆2 前年以前から繰り越されてくる上場株式等の譲渡損の控除

5 住民税申告書の作成と提出の時期
◆1 住民税の申告書とその提出時期
◆2 住民税の申告書の様式


? 課税方式の選択事例

【事例の概要と前提条件】

1 上場株式等の配当等の総合課税での申告(その1)
2 上場株式等の配当等の総合課税での申告(その2)
3 「利子配当受入れ源泉徴収選択口座」の申告(その1)
4 「利子配当受入れ源泉徴収選択口座」の申告(その2)
5 「利子配当受入れ源泉徴収選択口座」の申告(その3)
6 「源泉徴収選択口座」間の譲渡損益の通算(その1)
7 「源泉徴収選択口座」間の譲渡損益の通算(その2)
8 「源泉徴収選択口座」と「利子配当受入れ源泉徴収選択口座」の譲渡損益の通算(その1)
9 「源泉徴収選択口座」と「利子配当受入れ源泉徴収選択口座」の譲渡損益の通算(その2)
10 譲渡損失の繰越控除と「源泉徴収選択口座」の申告(その1)
11 譲渡損失の繰越控除と「源泉徴収選択口座」の申告(その2)
12 外国法人株式の配当と譲渡損失の損益通算



参考資料

資料1 国民健康保険制度の保険料率一覧(平成30年度)
資料2 後期高齢者医療の保険料について
資料3 後期高齢者医療の保険料軽減特例について
資料4 後期高齢者医療保険制度の保険料率等一覧(平成30・31年度)
資料5 医療費の一部負担(自己負担)割合について
資料6 高額療養費制度の概要
資料7 患者負担割合及び高額療養費自己負担限度額
資料8 地方税法(抜粋)