概要

各種生命保険や損害保険、会社役員賠償責任保険、確定拠出年金等を含め、法人が契約者・掛金の拠出者等である場合の生命保険契約・損害保険契約・年金をめぐる法人税法の取扱いについて簡潔に解説。令和元年にそれまで個別通達・文書回答でその取扱いが明らかにされていた長期平準定期保険等の第一分野保険やがん保険・医療保険等の第三分野保険についての法人税基本通達の改正及び改正会社法施行に伴う新たな取扱い等を踏まえて改訂。前版以降の経済産業省からの照会により、新たな会社役員賠償責任保険の取扱いが示されたこと、確定拠出年金制度の大幅な改正が行われたことなどを織込み改訂。

主要目次

第1 養老保険、定期保険及び第三分野保険等1 支払保険料の取扱い
? 養老保険
〔Q&A〕
1 養老保険の保険料の経理処理
2 一時払養老保険
3 「逆パターン」養老保険の経理処理
? 定期保険及び第三分野保険
イ 一般定期保険等
ロ 逓減定期保険等
ハ 団体信用保険
ニ 解約返戻金相当額のない短期払の定期保険等
〔Q&A〕
4 一般定期保険等の保険料の経理処理
5 団体信用生命保険の税務上の取扱い
6 解約返戻金のない定期保険等の取扱い
? 定期保険及び第三分野保険の特例
〔Q&A〕
7 定期保険の特例に係る保険料の税務処理
? 定期付養老保険等
〔Q&A〕
8 受取人が法人である場合の定期付養老保険
? 終身保険
〔Q&A〕
9 終身保険の保険料の経理処理
? 定期付終身保険
〔Q&A〕
10 定期付終身保険の保険料の経理処理
11 解約返戻金のある定期付終身保険の保険料の経理処理
? 変額保険
? 特約に係る保険料
? 養老保険、定期保険及び第三分野保険等の保険料のまとめ
? 普遍的加入
〔Q&A〕
12 加入対象者を勤続年数で特定した場合
13 加入対象者を特定の者にした場合
14 法人の役員等を被保険者とする養老保険の保険料
2 契約内容の変更の取扱
? 保険契約の転換
〔Q&A〕
15 保険契約の転換
? 払済保険への変更
〔Q&A〕
16 逓増定期保険から払済養老保険へ変更
17 払済保険を復旧した場合
18 同種類の払済保険に変更した場合
? 延長定期保険への変更
〔Q&A〕
19 養老保険から延長定期保険への変更
? 保険金の受取人変更
〔Q&A〕
20 養老保険の受取人を法人から社長に変更した場合の取扱い
3 契約者配当の取扱い
? 契約者配当の受取り
〔Q&A〕
21 契約者配当金を受け取った場合の経理処理
? 契約者配当の充当等
? 契約者配当の据置き及びその利子
〔Q&A〕
22 据置配当金に利子が付された場合の経理処理
4 受取保険金の取扱い
? 法人が保険金を受け取った場合
〔Q&A〕
23 法人が死亡保険金を受け取った場合
? 被保険者の遺族が死亡保険金を受け取った場合
? 被保険者が入院給付金等を受け取った場合
? 生命保険金を役員退職金に充てた場合
〔Q&A〕
24 死亡保険金を役員退職金に充てた場合

第2 長期損害保険等
1 長期の損害保険契約に係る支払保険料
〔Q&A〕
25 長期損害保険の保険料の経理処理
2 賃借建物等に保険を付した場合の支払保険料
? 法人が保険契約者となり、建物等の所有者が被保険者となっている場合
? 建物等の所有者が保険契約者及び被保険者となっている場合
〔Q&A〕
26 賃借建物等に保険を付した場合の保険料
──保険契約者が賃借人の場合
27 賃借建物等に保険を付した場合の保険料
──保険契約者が賃貸人の場合
3 役員又は使用人の建物等に保険を付した場合の支払保険料
? 法人が保険契約者となり、役員又は使用人が被保険者となっている場合
? 役員又は使用人が保険契約者及び被保険者となっている場合
〔Q&A〕
28 役員又は使用人の建物等に保険を付した場合の保険料
4 保険事故の発生による積立保険料の処理
5 住宅瑕疵担保責任保険の契約に係る支払保険料
? 住宅瑕疵担保責任保険の概要
? 保険料の税務上の取扱い
6 長期損害保険のまとめ

第3 個人年金保険
1 個人年金保険の内容
2 個人年金保険の保険料の取扱い
〔Q&A〕
29 個人年金保険の保険料の経理処理
──受取人が法人の場合
30 個人年金保険の保険料の経理処理
──受取人が役員の遺族の場合
31 個人年金保険の保険料の経理処理
──年金受取人が法人・死亡給付金受取人が被保険者の遺族の場合
3 契約者配当
? 年金支払開始日前に支払を受ける契約者配当
? 年金支払開始日以後に支払を受ける契約者配当
〔Q&A〕
32 個人年金保険における契約者配当の取扱い
──年金支払開始日前に支払を受ける契約者配当
33 個人年金保険における契約者配当の取扱い
──年金支払開始日以後に支払を受ける契約者配当
4 資産計上した保険料等の取崩し
? 年金支払開始日前に死亡給付金支払の保険事故が生じた場合
? 年金の受取人が役員又は使用人である保険契約に係る年金支払開始日が到来した場合
? 年金の受取人が法人である保険契約に基づいて契約年金及び増加年金の支払を受ける場合
? 年金支払開始日後の契約者配当により買い増した年金(買増年金)の支払を受ける場合
? 法人が年金の一時支払を受ける場合
? 保険契約を解約した場合及び保険契約者の地位を変更した場合
5 個人年金保険における保険契約上の地位の変更
6 「法人が契約する個人年金保険に係る法人税の取扱い」のまとめ

第4 会社役員賠償責任保険
1 会社役員賠償責任保険の内容等
? 保険の内容
? 契約の内容
2 令和元年改正会社法施行後における会社役員賠償責任保険の保険料の税務上の取扱い
3 経済産業省の研究会が取りまとめた報告書を踏まえた会社役員賠償責任保険の保険料の税務上の取扱い
4 従前の会社役員賠償責任保険の保険料の税務上の取扱い
? 基本契約(普通保険約款部分)の保険料
? 株主代表訴訟担保契約の保険料(特約保険料)
5 保険料負担の配分方法
? 特約保険料の役員間の配分について
? 保険料(基本契約の保険料及び特約保険料)の会社間の配分について
〔Q&A〕
34 会社役員賠償責任保険の保険料の負担

第5 令和元年改正前の定期保険及び第三分野保険に係る取扱い
1 長期平準定期保険
2 逓増定期保険
〔Q&A〕
35 長期平準定期保険・逓増定期保険の具体的判定と経理処理
36 逓増定期保険の具体的判定と経理処理
37 逓増定期保険の保険料の取扱い
3 がん保険(終身保障タイプ)
? がん保険(終身保障タイプ)の概要
? 保険料の税務上の取扱い
〔Q&A〕
38 終身払込のがん保険(終身保障)の場合
39 有期払込のがん保険(終身保障)の場合
4 医療保険(終身タイプ)
? 医療保険(終身保障タイプ)の概要
? 保険料の税務上の取扱い
〔Q&A〕
40 有期払込の医療保険(終身保障)の場合
5 傷害特約等保険料
6 長期傷害保険(終身保障タイプ)
? 長期傷害保険(終身保障タイプ)の概要
? 保険料の税務上の取扱い
〔Q&A〕
41 長期傷害保険(終身保障タイプ)の保険料の経理処理
──終身払込の場合
42 長期傷害保険(終身保障タイプ)の保険料の経理処理
──有期払込の場合
43 終身保険に長期傷害保険特約(終身保障タイプ)が付加された場合
44 長期傷害保険(終身保障タイプ)を払済保険に変更した場合
7 介護費用保険等
? 介護費用保険
? 介護特約付健康長期保険
〔 Q&A 〕
45 具体的な経理処理
46 役員又は使用人の全員を被保険者とした場合の保険料の取扱い
47 保険事故の発生
48 保険契約の解約又は終了の場合
49 保険契約者の地位を退職に伴い役員又は使用人に引き継いだ場合

第6 確定拠出年金
1 確定拠出年金とその必要性
2 確定拠出年金の特徴
3 制度の仕組み
? 企業型年金
? 個人型年金(iDeCo)
? 年金の給付
4 税制上の取扱い
? 拠出した時
? 運用した時
? 給付時
〔Q&A〕
50 日本の年金制度の中の確定拠出年金
51 企業におけるメリット・デメリット
52 確定拠出年金に係る税制

第7 契約中の保険会社が破綻した場合
1 保険会社が破綻したときの保険金の取扱い
2 保険会社が破綻した場合の注意点

第8 必要な保障額

参考資料

1 法人税法施行令(抄)
2 所得税法施行令(抄)
3 法人税基本通達(抄)
4 所得税基本通達(抄)
5 租税特別措置法関係通達(法人税編)(抄)
6 個別通達
7 令和元年改正前の個別通達
8 重要判決・裁決

〔索引〕